一般納稅人外貿企業(yè)出口貨物退（免）稅

一、退（免）稅政策
一般納稅人外貿企業(yè)出口外購或者委托加工收回的貨物免征增值稅，同時依購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額和對應的退稅率計算退稅。

二、出口退（免）稅備案
1. 出口退（免）稅備案
出口企業(yè)或其他單位應于首次申報出口退（免）稅時，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)

2.變更
（1）外貿企業(yè)出口退（免）稅備案的內容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內，提供《出口退（免）稅資格認定變更申請表》及電子數據、以及《退稅資料收文本》的相關變更欄目，到直屬分局辦理變更。
（2）出口企業(yè)按要求分別在《出口企業(yè)退稅認定表》和《退稅資料收文本》的變更欄目填寫變更內容，并分情況附送以下資料：
①退稅開戶銀行和退稅帳號的變更：
A．所需提供資料：
（a）《出口退（免）稅資格認定變更申請表》相關變更欄里填寫變更后的銀行和賬號，必須法人親筆簽名，加蓋企業(yè)公章；
（b）在“退稅資料收文本”相關變更欄里填寫變更后的銀行和帳號，須法人親筆簽名并加蓋企業(yè)公章。
（c）如變更前的銀行帳號辦理過銀行帳號監(jiān)管的，需原開戶銀行出具證明同意變更，證明需加蓋原開戶銀行公章。
（d）深圳市國家稅務局直屬稅務分局要求提供的其他資料。
B．如有辦理過銀行帳號監(jiān)管的，需原開戶銀行出具證明同意變更，證明需加蓋原開戶銀行公章。
②海關代碼的變更：
A．所需提供資料：
（a）已變更的海關進出口貨物收發(fā)貨人注冊登記證書原件及復印件（復印件需注明“與原件相符”字樣并加蓋企業(yè)公章）；
（b）《出口退（免）稅資格認定變更申請表》相關變更欄里填寫變更前后的海關代碼，必須法人親筆簽名，加蓋企業(yè)公章；
（c）在“退稅資料收文本”相關變更欄里填寫變更后的海關代碼，須法人親筆簽名并加蓋企業(yè)公章。
（d）深圳市國家稅務局直屬稅務分局要求提供的其他資料。
B．如果原海關代碼的稅款沒有退完的，應待退稅審批完結，所審核退稅款到帳后再來辦理企業(yè)海關代碼變更。原海關代碼尚未申報的單證，在海關代碼變更后，用原海關代碼申報。變更后的報關單用新海關代碼申報。
③企業(yè)名稱和法人代表的變更。
A．所需提供資料：
（a） 變更后的稅務登記證原件及復印件；
（b）《出口退（免）稅資格認定變更申請表》相關變更欄里填寫變更后的項目，必須法人親筆簽名，加蓋企業(yè)公章；
B．如果已經在征收分局辦理變更的，只需提供稅務登記證或營業(yè)執(zhí)照復印件，無需提供上述資料。
④其他（地址、電話等）的變更。
A．已變更的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本原件及復印件（加蓋公章）；
B．退稅登記證和退稅資料收文本，在資料收文本變更欄里填寫好已變更的新資料，變更欄里必須法人代表親筆簽名，蓋上企業(yè)公章；
C．其他相關變更資料。

3．注銷
需要注銷稅務登記的外貿企業(yè)，向稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格，然后再按規(guī)定辦理稅務登記的注銷。申請注銷出口退（免）稅認定資格但不需要注銷稅務登記的，向稅務機關申請注銷出口退（免）稅資格。
報送資料：
《出口退（免）稅資格認定注銷申請表》及電子數據。
申請注銷資格企業(yè)屬于合并、分立、改制重組的，還應提供：
合并、分立、改制重組企業(yè)決議、章程、相關部門批件
《申請注銷退（免）稅資格認定企業(yè)未結清退（免）稅確認書》

三、退（免）稅計算
1.計算公式
（1）外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率
增值稅退（免）稅計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
（2）外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額＝委托加工修理修配的增值稅退（免）稅計稅依據×出口貨物退稅率
出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿企業(yè)應將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產企業(yè)，受托加工修理修配的生產企業(yè)應將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票。

2.退稅率的確定
（1）除財政部和國家稅務總局根據國務院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。國家稅務總局根據上述規(guī)定將退稅率通過出口貨物勞務退稅率文庫予以發(fā)布，供征納雙方執(zhí)行。退稅率有調整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。
（2）外貿企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

（3）出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率。

（4）中標機電產品、出口企業(yè)向海關報關進入特殊區(qū)域銷售給特殊區(qū)域內生產企業(yè)生產耗用的列名原材料、輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率。如果國家調整列名原材料的退稅率，列名原材料應當自調整之日起按調整后的退稅率執(zhí)行。

（5）海洋工程結構物退稅率的適用，見財稅[2012]39號文附件3。

四、注意事項
1.無電子信息的備案
在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務及服務申報退（免）稅的憑證仍沒有對應管理部門電子信息或憑證的內容與電子信息比對不符，無法完成預申報的，企業(yè)應在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務機關報送以下資料：
（1）《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數據；
（2）退（免）稅申報憑證及資料。
經主管稅務機關核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》及其電子數據與憑證內容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務機關報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報。

2.延期申報的處理
外貿企業(yè)發(fā)生的真實出口貨物，由于《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規(guī)定情形，在規(guī)定期限內未收齊單證、無法申報出口退（免）稅的，應在退（免）稅申報期限截止之日前（即出口次年4月的增值稅納稅申報期內，但是，2013年12月31日前出口的貨物可在2014年6月30日前）向主管稅務機關提出申請，并提供相關舉證材料，進行出口退（免）稅延期申報。經主管稅務機關審批準予延期申報的，企業(yè)可按有關規(guī)定申報出口退（免）稅；不予延期申報的，企業(yè)應在不予批準延期申報的次月的納稅申報期內進行免稅申報或納稅申報。

企業(yè)申請出口退（免）稅延期申報時，需要提供以下資料：
（1）書面申請報告，需詳細列明申請延期申報的報關單號碼。
（2）相應的舉證材料
①屬于自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素情形的：企業(yè)應提交書面報告，詳細說明自然災害或者社會突發(fā)事件發(fā)生的時間、影響地區(qū)、對企業(yè)造成的實際影響等，書面報告需加蓋企業(yè)公章。
②屬于出口退（免）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞情形的,應提供第三方證明。
Ⅰ屬于出口退（免）稅申報憑證被盜、搶情形的：應提供公安機關證明。
Ⅱ屬于出口退（免）稅申報憑證因郵寄丟失、誤遞情形的：應提供郵政單位出具的說明。
③屬于有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證情形的：應提供相關司法、行政機關證明。
④屬于買賣雙方因經濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證情形的：應提供賣方出具的情況說明。
⑤屬于由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證情形的，應分別提供如下資料。
Ⅰ屬于由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證情形的：應提供公安機關、交通管理部門或者醫(yī)院證明。
Ⅱ屬于由于企業(yè)辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證情形的：企業(yè)應提交書面報告詳細說明事情經過、辦稅人員姓名、離職時間等，并提供解除勞動關系合同及企業(yè)內部相關處理決定，上述資料均需加蓋企業(yè)公章。
⑥屬于由于企業(yè)向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單情形的：應提供海關出具的說明。

五、一般納稅人外貿企業(yè)出口退（免）稅申報流程指引
企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。
外貿企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月的增值稅納稅申報期內向直屬稅務分局辦理出口退（免）稅申報，同一年度的出口退（免）稅每月只能申報一次。

六、附報資料：
正式申報具體報送資料如下：
1．《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》；
2．《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；
3．《外貿企業(yè)出口退稅出口明細申報表》；
4．出口貨物退（免）稅正式申報電子數據；
5．下列原始憑證
（1）出口貨物報關單（2015年5月1日（含5月1日，以海關出口報關單電子信息注明的出口日期為準）以后出口的貨物免予提供紙質報關單）；
（2）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯）、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書（提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；
（3）委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；
（4）屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書（提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單，下同）；
（5）主管稅務機關要求提供的其他資料。

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