香港稅種簡介

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概括而言，納稅人只需為直接源于香港的收入或交易繳稅。居留地、注冊地或居民身份對稅項影響甚微，征稅純粹根據(jù)地理概念。

直接稅項，直接源于香港的收入需繳納三類稅項：
1、利得稅
2、物業(yè)稅薪俸稅
3、轉讓交易或贈予的資本增益毋須繳稅。

間接稅項香港設有數(shù)項間接稅，轉讓香港公司股份及香港土地與樓宇權益則需繳厘印稅。

稅務條約
香港與中國、比利時和泰國政府己簽訂避免雙重征稅協(xié)定。協(xié)定的目的在于透過劃分征稅權及提供雙重征稅寬免，消除香港與締約國投資者可能遇到的雙重征稅情況。港府曾提出日后與主要貿易伙伴商討訂立雙重稅項條約，但目前環(huán)境有助于保密商業(yè)機構擁有及利用香港公司經營業(yè)務。全球多個國家均單方面寬免已繳納香港稅項的納稅人對有關收入繳交雙重稅項。

一、利得稅
1、稅率
公司利得（有限公司）稅率為1 6.5%，未立案法團（無限公司）利得稅為1 6%，以下公司的經營溢利須課稅：
-公司須在香港經營業(yè)務；
-有關溢利須在香港賺取或源于香港。
2、來源
收入來源一般被視為無商榷余地的事實。對國際業(yè)務而言，創(chuàng)造收入的人士可藉著稅務計劃作出妥善安排。香港稅率本身已偏低，假如悉心籌策，更可進一步調低應課稅率。香港并無任何股息稅或預扣稅，因此香港公司可把累積溢利派發(fā)予股東而毋須扣稅。
3、視作收入
某類收入被視為應課稅收入，其中包括與在香港使用設備、專利權及版權等有關的租金或專利費。由于稅務規(guī)定允許撇除開支，因此實際稅率一般低于標準稅率。
3、預扣稅
支付給海外個人或公司的有關使用專利權及版權等的專利費用是需要預扣有關稅款，以備繳稅，而支付者被視為海外收款者的代理人而負責代為申報及繳稅。
4、利息
不論是本港公司還是個人，凡在本港的銀行賬戶存款，其賺取之存款利息均獲豁免利得稅；除非銀行存款用于擔保貸款，則屬例外。本港的商業(yè)機構可輕易開設海外賬戶，賺取完全免繳利得稅的存款利息。
5、報稅
稅務局會于每個稅務年度向所有或需課利得稅的公司寄發(fā)報稅表，收件人應于一個月內填妥報稅表，連同公司截至有關稅務年度止的財政年度經審核財務報表一并交回稅務局(但實際上可申請延期)。
報稅表是現(xiàn)年適用稅務年度的最終評稅基準。
6、打擊避稅措施
如公司純?yōu)槎悇諆?yōu)惠而進行任何交易，稅務局有權于評估稅務責任時視該宗交易不存在，又或撤銷有關稅務優(yōu)惠。
在香港從商，只要悉心安排及聽取專業(yè)意見，自可安享香港這個低稅或零稅率地區(qū)的種種優(yōu)惠。
本行的稅務部樂意為客戶提供有關香港及國際稅務的顧問意見，以及解釋任何建議交易項目的應課國際稅項。

二、薪俸稅
香港不少支薪的就業(yè)人士因收入低于免稅額而毋須繳稅，但基本上源于香港的就業(yè)收入須課薪俸稅。
1、稅率
薪俸稅統(tǒng)一標準稅率為15%，及累進稅率
2009│10 課稅年度及其後#
  應課稅入息實額 稅率 稅款
  $   $
首 40,000 2% 800
另 40,000 7% 2,800
   80,000    3,600
另  40,000  12% 4,800
   120,000    8,400
余額    17%
課稅入息實額，即應予評稅的入息減去扣除及免稅額，須按累進稅率計算應繳稅款。但若你所須繳付的稅款超過以標準稅率就你的總入息凈額 (即應予評稅的入息減去扣除但沒有免稅額) 而計算的數(shù)目，則你只須繳交較低稅款。

2、收入來源
薪俸稅的評稅依據(jù)是納稅人以香港為基本就業(yè)來源。稅務條例并無明確指引何謂以香港為就業(yè)來源，因此我們須以判例法及稅務局的闡釋為依據(jù)。法律的基本原則是任何以香港為主要就業(yè)來源的人士均需就全數(shù)收入繳納薪俸稅，除非所有受薪服務均在香港境外提供，則屬例外。界定就業(yè)來源是否在香港的考慮因素如下：雇傭合約是否在香港協(xié)定、落實及執(zhí)行？雇主是否香港居民？薪酬是否在香港繳付？如納稅人在香港境外提供服務，并已繳付與薪俸稅類同的稅項，則可豁免薪俸稅。這項豁免優(yōu)惠的主旨是避免需課中國個人所得稅的人士雙重繳稅，然而亦適用于其他人士。
香港公司的董事另有適用的稅務規(guī)則。由于董事辦事處被視為設于香港，因此這類人士的董事酬金不受任何因素影響，必須全數(shù)繳納香港稅項。
任何雇員如能證明其主要就業(yè)來源乃香港境外地方，則可豁免繳納薪俸稅，惟該雇員于任何稅務年度不得在香港逗留逾6 0天。
閣下如不肯定本身或任何雇員是否需繳納薪俸稅，歡迎向我們的稅務部查詢。
3、豁免
盡管薪俸稅對香港居民及非香港居民同樣適用，但倘若雇員的就業(yè)來源在香港境外而其于該稅務年度留港時間不逾6 0天，即可豁免繳納薪俸稅，但本項豁免不適用于公司董事。
此外，任何雇員如在香港就業(yè)而在香港境外地區(qū)提供服務賺取薪酬，倘已在收入來源地課稅，則可豁免繳納香港薪俸稅。
海員及航空人員有適用之特別稅務規(guī)則。
為保障員工的退休福利，本港在2 0 0 0年實施強制性公積金計劃，按雇員收入的5％提取公積金（以港幣$2 0,0 0 0為上限）。雇員每年可就公積金供款享有港幣$1 2,0 0 0扣稅額。除公積金外，雇員及雇主均毋須繳付任何其他費用，例如社會保障金、國家保健供款等。
4、物質福利
香港公司為雇員提供房屋及其他物質福利可獲可觀的免稅優(yōu)惠，故此香港向來是跨國公司亞洲業(yè)務要員的駐點。例如，公司可為雇員提供居所、公司車、家居家私等，然后作出適當安排，雇員便可免繳任何稅項(雇主花費的開支亦可全數(shù)扣稅)。雇主為雇員提供房屋，稅務局便會將其應課稅收入提高1 0%，此舉一般不會直接影響雇主實際招致的房屋費用，蓋實際費用一般遠超此數(shù)。
假如閣下或貴公司雇員對員工福利優(yōu)惠的稅務安排有任何疑問，歡迎向本行的稅務部垂詢，我們樂意為您提供顧問意見。

三、物業(yè)稅
香港境內土地及樓宇的租金需課物業(yè)稅。公司的租金收入已評定利得稅，因此毋須繳納物業(yè)稅。

其他稅項
香港政府征收土地及樓宇差餉，以資助本地服務及基建；娛樂稅適用于某類娛樂(例如電影門票)；酒店房間稅則附加于酒店房租。此外并有機場稅，于旅客經國際機場離港時征收，旅客離開澳門時亦需繳稅；海底隧道費亦需附加稅金，葡葡酒及烈酒、煙草、汽水及烴油均需課稅。

四、遺產稅
政府已取消遺產稅，凡在2 0 0 6年2月1 1日或之后去世的人士，其遺產無須繳付遺產稅，旨在推動香港成為國際金融點。
厘印稅及資本稅

五、厘印稅
需課厘印稅的交易主要分為兩類。
轉讓香港公司股份(不論私營或公開上市公司)須繳納厘印稅，交易買賣雙方均需按0.1%稅率繳稅，亦即每宗交易的總課稅率為0.2%。厘印稅乃根據(jù)售價或公平市價二者較高金額計算，厘印稅主任評估公平市價時，通常會以公司所出示經審核賬目之資產凈值為準，但仍可適當?shù)卣{高賬目所列土地或樓宇價值的金額。至于集團內部公司互相轉讓股份，如買賣雙方均由同一母公司持有9 0%股權，則毋須課厘印稅。
轉讓位于香港的土地及樓宇，須于協(xié)定買賣時繳納達3.7 5%之厘印稅。政府向樓宇買賣合約征收厘印稅的主旨是打擊樓市投機炒賣之風。然而，房地產買主可以將厘印稅支付時間，遞延至合約規(guī)定的房產轉讓完成之日；這是現(xiàn)行的紓緩措施。遞延期限可達簽署合約后的三年。
因此承諾轉讓房地產前應先征詢專業(yè)意見。
此外，租賃不動產、信托基金單位、注明抬頭香港人士之票據(jù)及復制任何應課稅票據(jù)亦需繳厘印稅。

七、資本稅
任何香港公司之核定資本及其增資額面值須繳納0.1%資本稅，香港以溢價發(fā)行股份亦需課資本稅，每次課稅額為$3 0,0 0 0港元。

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