香港公司合并解析

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香港公司合并可以經(jīng)過(guò)法院，也可以不經(jīng)過(guò)法院，不經(jīng)過(guò)法院稅務(wù)方面有哪些要注意的地方呢，評(píng)稅主任一般會(huì)按照以下指引作出評(píng)稅

1、涉及資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)的合并

若進(jìn)行不經(jīng)過(guò)法院的合并，合并的公司以獨(dú)立交易原則向合并后的公司出售其資產(chǎn)，《稅務(wù)條例》下有關(guān)出售資產(chǎn)的條文會(huì)適用于此等交易，用以評(píng)定任何被當(dāng)作營(yíng)業(yè)收入的款項(xiàng)及計(jì)算折舊的結(jié)余調(diào)整。

2、不涉及資產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)的合并

合并的公司會(huì)被視作在合并生效日期的前一日，停止經(jīng)營(yíng)其行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)；及在公開(kāi)市場(chǎng)將其存貨變現(xiàn)。

合并后的公司會(huì)被視作從合并生效日期起： 繼承并繼續(xù)經(jīng)營(yíng)合并的公司的行業(yè)、專(zhuān)業(yè)或業(yè)務(wù)；因有權(quán)享有商業(yè)/工業(yè)建筑物或構(gòu)筑物的權(quán)益而可獲給予每年免稅額。但在其后出售該權(quán)益時(shí)，則須計(jì)算結(jié)余課稅，而該結(jié)余課稅款額不會(huì)超出給予合并后的公司及合并的公司的免稅額的總和；

可獲給予機(jī)械或工業(yè)裝置的每年免稅額，按合并的公司在合并前未獲扣減免稅額的遞減價(jià)值計(jì)算。但在其后出售該機(jī)械或工業(yè)裝置時(shí)，則須計(jì)算結(jié)余課稅，而該結(jié)余課稅款額不會(huì)超出給予合并后的公司及合并的公司的免稅額的總和；

可獲給予依據(jù)《稅務(wù)條例》16B、16E、16EA、16F、16G及16I條，就合并的公司招致的資本開(kāi)支的剩余免稅額/扣減。但在其后出售該等資本資產(chǎn)時(shí)，售賣(mài)得益則會(huì)被視作營(yíng)業(yè)收入課稅；

可獲給予假若沒(méi)有進(jìn)行合并，合并的公司應(yīng)可容許的扣減；及已賺取假若沒(méi)有進(jìn)行合并，合并的公司應(yīng)取得的入息或營(yíng)業(yè)收入。

3、稅務(wù)虧損

稅務(wù)虧損只歸屬于蒙受有關(guān)虧損的公司，不可轉(zhuǎn)移至其它集團(tuán)公司。透過(guò)不經(jīng)法院的法定程序的公司合并達(dá)至集團(tuán)公司之間的虧損抵免及買(mǎi)賣(mài)虧損作扣除是不容許的。

稅務(wù)虧損在符合下列條件下，可用作抵銷(xiāo)合并后的公司的利潤(rùn)：

在招致稅務(wù)虧損時(shí)，合并的公司與合并后的公司均已是同一集團(tuán)的全資附屬公司；

結(jié)轉(zhuǎn)自合并的公司或合并后的公司的稅務(wù)虧損來(lái)自持續(xù)經(jīng)營(yíng)至合并發(fā)生為止的行業(yè)或業(yè)務(wù)； 如稅務(wù)虧損是承轉(zhuǎn)自合并后的公司，該公司即使不進(jìn)行合并，亦有足夠財(cái)力(不包括集團(tuán)內(nèi)部貸款)并購(gòu)合并的公司所經(jīng)營(yíng)的行業(yè)或業(yè)務(wù)；

承轉(zhuǎn)自合并的公司的稅務(wù)虧損只可用作抵銷(xiāo)合并后的公司源自經(jīng)營(yíng)繼承自合并的公司的行業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得的利潤(rùn)。

4、利得稅報(bào)稅表

合并后的公司須在合并生效日期起的一個(gè)月內(nèi)將有關(guān)合并事宜以書(shū)面通知稅務(wù)局局長(zhǎng)。同時(shí)，它亦須就每一間合并的公司被視作停止?fàn)I業(yè)的課稅年度，提交利得稅報(bào)稅表。

5、權(quán)利與責(zé)任

合并后的公司須承擔(dān)合并的公司的所有責(zé)任，特別是備存業(yè)務(wù)紀(jì)錄、遞交報(bào)稅表及提交資料的要求；亦須承擔(dān)合并的公司在被視作停止?fàn)I業(yè)的課稅年度及過(guò)往所有課稅年度的所有稅款，不論是或有的或已確定的。

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